«Идти на контакт с налоговой не будет лишним»

Виногорова Светлана, старший юрист Юридического бюро «Григорьев и Партнеры», рассказала «Фонтанке», что делать предпринимателю, если он получил запрос налоговой представить документы и информацию.

Любая предпринимательская деятельность направлена на получение дохода, а это, в свою очередь, ведёт к неизбежному постоянному взаимодействию с налоговыми органами, целью которых является контроль над правильностью исчисления и уплаты налога.

Поэтому в рамках такого контроля каждый предприниматель зачастую получает налоговые требования с запросом документов или информации по тем или иным операциям. Иногда такие запросы «приводят в ужас» бухгалтера, поскольку объем запрашиваемых документов может быть несоизмерим со временем, которое потребуется для такого сбора. Но важно понимать, что не всегда такой сбор документов или информации действительно необходим, поскольку налоговые требования не только важно внимательно анализировать (особенно проверить в рамках какой статьи направлен запрос), но порой не лишним уточнять у инспектора причины такого истребования, так как такие запросы бывают достаточно шаблонны и не всегда учитывают специфику той или иной компании.

Поэтому идти на контакт с налоговой и дополнительно уточнить причины направления такого запроса будет не лишним. Рассмотрим основные ситуации, при которых чаще всего направляются налоговые требования.

Если речь идёт о запросе пояснений или налоговая требует внести исправления в декларацию, то речь идёт о камеральной налоговой проверке. Ответить нужно в течение 5 рабочих дней. При этом при такой проверке документы обычно не запрашиваются, поскольку перечень случаев, при которых можно запросить документы в рамках камеральной налоговой проверки является закрытым (подробнее см.ст. 88НК РФ). В частности, если была заявлена налоговая льгота, вычет или пониженные страховые тарифы, то нужно представить подтверждающие документы. Или, например, если между сведениями по декларации НДС налогоплательщика и другого налогоплаего контрагента, журналом учета счетов-фактур выявлены противоречия, которые свидетельствуют о занижении НДС или завышении НДС к возмещению, тогда необходимо представить счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям. С введением национальной системы прослеживаемости импортных товаров налоговая вправе истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы по операциям с товарами, подлежащим отслеживаемости, если были выявлены противоречия. Если вы решите подать уточненную налоговую декларацию спустя 2 года от установленного срока для подачи и заявите налог к уменьшению или убыток — налоговая вправе запросить документы и аналитические регистры налогового учета, подтверждающие такие изменения показателей декларации. Дополнительные документы налоговая также вправе истребовать по налогам на природные ресурсы, по акцизам или по заявленным инвестиционным налоговым вычетам.

Совсем другое дело — выездная налоговая проверка, в рамках которой налоговая вправе истребовать практически любые документы. Представить документы в рамках камеральной или выездной налоговой проверки требуется в течение 10 рабочих дней (20 рабочих дней для консолидированной группы налогоплательщиков, 30 рабочих дней — при налоговой проверке иностранной организации). Если не успеваете представить документы в указанные сроки, сообщить об этом нужно не позднее следующего дня.

Ещё один распространённый случай истребования документов или информации предусмотрен п.1 ст. 93.1 НК РФ. Чаще всего запрос касается ваших контрагентов (связанных с вами не только напрямую, но и через косвенные связи), которых проверяет налоговая (в том числе в рамках налогового мониторинга). Но запрос может прийти и третьему лицу, если он располагает сведениями о проверяемом налогоплательщике. Ответить на подобные требования необходимо в течение 5 рабочих дней либо сообщить о том, что запрашиваемыми документами/информацией не располагаете.

Зачастую запрос от налоговой может прийти относительно конкретной сделки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), ответить на который необходимо в течение 10 рабочих дней либо сообщить об отсутствии таких документов или сведений.

Требование налоговой можно получить и в случае уклонения индивидуального предпринимателя или организации от уплаты недоимки на сумму более 1 миллиона рублей. Запрос будет касаться имущества, имущественных прав и обязательств такого налогоплательщика, а если он уклонится от ответа, то запрос могут направить и другим лицам, которые могут располагать подобными сведениями. Срок ответа также составляет 10 рабочих дней.

Ну и наконец нужно помнить о рисках привлечения к налоговой и административной ответственности за неисполнение налоговых требований. Так, за непредставление документов налоговый штраф составит 200 рублей за каждый документ, если запрос касался третьих лиц, то предприниматели заплатят 10 000 рублей, а физические лица — 1 000 рублей. Если недостоверные документы представил налоговый агент, то штраф взыщут в расщеплений 500 рублей за каждый недостоверный документ. Непредставление запрошенных сведений влечёт штраф в размере 5 000 рублей.

К административной же ответственности могут быть привлечены уже должностные лица таких налогоплательщиков, например директор компании. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей.

Все правовые дискуссии «Фонтанки» — здесь.