Патент для ИП грузоперевозчиков в Санкт-Петербурге

Уже несколько лет индивидуальные предприниматели, занимающиеся грузоперевозками, могут применять патентную систему налогообложения, которая предусматривает ряд преимуществ в сравнении с общей системой налогообложения. В данной статье мы рассмотрим плюсы и минусы ПСН, а также приведем примеры расчета налога.

Уже несколько лет индивидуальные предприниматели (далее – ИП), занимающиеся грузоперевозками, могут применять патентную систему налогообложения (далее – ПСН), которая предусматривает ряд преимуществ в сравнении с общей системой налогообложения.

В данной статье мы рассмотрим плюсы и минусы ПСН, а также приведем примеры расчета налога.

Итак, ПСН – это налоговый режим, которым могут пользоваться индивидуальные предприниматели, получив специальный документ – патент на право осуществления определённого вида деятельности на срок от одного месяца до года.

Использование индивидуальным предпринимателем ПСН освобождает его от уплаты налогов по общей системе налогообложения, в частности НДС и налога на доходы физических лиц.

Закон предусматривает возможность применения ИП ПСН в отношении вида деятельности по перевозке грузов автомобильным транспортом (пп. 10 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)).

Налоговая ставка по ПСН по общему правилу составляет 6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ).

При этом законодательный орган Санкт-Петербурга устанавливает размер потенциального дохода для ИП, осуществляющего деятельность по перевозке грузов автомобильным транспортом и производящего расчеты налогов по патентной системе (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).

Так, законом Санкт-Петербурга от 30 октября 2013 года № 551-98 размер потенциального годового дохода по грузоперевозкам составляет 800 тысяч рублей за один автомобиль. При этом данный размер потенциального дохода ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, и в 2017 году данный коэффициент будет равен 1,425.

Таким образом, в 2017 году размер потенциально возможного дохода для грузоперевозчиков составит 800 000 руб. * 1,425 = 1 140 000 руб.

Ниже приведем формулу расчета налога для ИП грузоперевозчика на 12 месяцев 2017 года:

ПД * 6% = СП
^{где ПД – потенциально возможный к получению доход (1 140 000 руб.);
6% – ставка налога;
СП – стоимость патента для ИП.}

Рассчитаем размер стоимости годового патента при условии использования ИП одного автомобиля:

1 140 000 руб. * 6% = 68 400 руб.

Таким образом, за год использования патента индивидуальному предпринимателю придётся уплатить в бюджет 68 400 руб. налога.

Данная сумма не изменится даже в том случае, если реальный доход индивидуального предпринимателя по данному виду деятельности составит сумму до 60 000 000 руб.

Законодатель установил ограничение по сумме выручки ИП состоящего на ПСН в пределах 60 млн. руб. за один календарный год. Таким образом, ИП может подать заявление о выдаче патента и применять соответствующую систему налогообложения при условии, что размер выручки за год составит менее 60 000 000 руб.

Выделим плюсы и минусы применения ПСН:

Плюсы ПСН:

• отсутствует обязанность предоставлять декларации в налоговую инспекцию;

• есть возможность выбора срока действия патента – от месяца до года;

• рост выручки (дохода) не влияет на сумму налога, выручка за год может составить до 60 млн. руб.

Минусы ПСН:

• ИП на ПСН может привлечь не более 15 работников;

• если нарушить установленный срок уплаты патента (налога), то ИП лишается права применять его дальше и автоматически переходит на Общую систему налогообложения. Основной риск применения ПСН связан с тем, что все доходы, полученные с момента получения патента, могут быть пересчитаны по ОСНО, а это НДС, НДФЛ по ставке 13%;

• нельзя уменьшить стоимость патента (налога) на сумму страховых взносов.

В заключение сравним размер налога, уплачиваемого ИП на УСН с объектом налогообложения доходы (ставка 6%), и ИП, применяющего ПСН при одинаковом объеме полученной за год выручки: в случае, если за год ИП на «УСН 6%» оказал услуг по перевозки грузов на общую сумму 50 000 000 руб., налог, который он должен будет уплатить в бюджет, составит 3 000 000 руб.

При этом, размер стоимости годового патента (для ИП, использующего один автомобиль) составит всего 68 400 руб.

Источник: Мартынченко П.А., юрист, Департамент налоговой безопасности, международного планирования и развития, КСК групп.

"На правах рекламы"