Плюс НДС минус льготы. Кому можно будет сэкономить пару триллионов

Ужасы НДС, которыми сами себя и друг друга пугали малые предприниматели в конце прошлого года, оказались настолько страшными, что, кажется, перепугали и чиновников. Так что в качестве сладкой пилюли буквально в последний рабочий день 2025 года правительство РФ продлило заканчивающиеся было льготы. Они сэкономят почти два триллиона рублей малому и среднему бизнесу. В чем власти были непреклонны — платить в соцфонд должны теперь будут даже те «нулевые» ООО, что раньше не платили зарплату даже директору.

С 1 января компании с годовым оборотом от 20 млн рублей становятся плательщиками НДС. Президент Владимир Путин уже назвал это: »…самый правильный и честный способ решения наших задач». В качестве своего рода компенсации Налоговый кодекс РФ предусматривает сохранение ряда льгот, но только для осуществляющих определенные правительством России виды деятельности. Их списки премьер-министр Михаил Мишустин подписал в последние дни декабря.

Льготы по страховым взносам (те, что платятся самой компанией кроме удерживаемых в пользу ФНС 13% НДФЛ) для малого бизнеса были введены в качестве «антиковидной» меры в апреле 2020 года. Изначально по ставке в 15% (то есть в половину от основной) они уплачивались с зарплаты, превышающей федеральный МРОТ. С прошлого года льготный лимит увеличили до полуторакратного «минимума» в месяц.

Такими скидками в отношении выплачиваемой 12,5 млн работникам зарплаты пользовалось более 900 тысяч российских компаний из 3,5 миллиона фирм, числящихся действующими и не в состоянии ликвидации. По льготной ставке уплачивались и налоги с зарплаты более 1,1 млн петербуржцев, трудящихся в 80 тысячах компаний города (из 206 тысяч). Исходя из средней зарплаты по стране, декларируемой Росстатом, экономия на льготах ежегодно могла превысить 1,5 трлн рублей (в масштабах Петербурга — 180 млрд).

В наступившем году право на льготы сохранили только для малого бизнеса, занимающегося включенными в правительственный перечень видами деятельности. Всего в нем 54 отрасли, в том числе промышленность, транспорт, общепит, гостиницы и туризм, связь и IT, образование, спорт, социальная и культурная сфера. Для применения льготы доля дохода от таких видов деятельности должна составлять не менее 70%.

В то же время в «белый» список не попала торговля, которую, по данным Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляет 29% таких предприятий (в Петербурге их доля точно такая же, как в целом по стране).

Показательно, что для большинства видов обрабатывающего производства сохраняется специальная льготная ставка выплат в Соцфонд в размере 7,6%. Эти правила затронут 10,4 тысячи российских компаний и 514 тысяч их работников. Нетрудно подсчитать, что если всем им выплачивается средняя рассчитанная Росстатом номинально зарплата в 99, 7 тыс. рублей в месяц, за каждого из них работодатель выплачивает в Соцфонд всего по 7,6 тыс. рублей в месяц вместо положенных 30 тысяч. При такой экономии на счетах этих 10 тысяч фирм останется «лишними» свыше 138 млрд рублей.

В Петербурге насчитывается всего 852 таких предприятия, в которых трудятся 34,7 тысячи человек. И положенная льгота оставляет владельцам городских компаний около 9,3 млрд рублей.

С другой стороны, с 1 января все юридические лица обязали хотя бы условно начислять заработную плату руководителю, даже если он не оформлен как работник и реально трудится бесплатно или компания вообще не ведет никакой деятельности. Исходя из получения директором МРОТа должны уплачиваться страховые взносы (то есть 8,1 тысячи рублей в месяц) и нужно сдавать ежемесячную отчетность.

В первую очередь нововведения затронут ООО, в которых руководителем является единственный учредитель. Нередко он формально не заключает сам с собой трудовой договор, очень часто имеет иное основное место работы. Эти обстоятельства, согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы, не освобождают юридическое лицо от уплаты «директорского налога».

Всего, по данным фискального ведомства, почти 754 тысячи (23,3%) зарегистрированных юридических лиц вообще не начисляют заработную плату. В Петербурге таких 55 тысяч (26,7%). Таким образом, в Социальный фонд России в этом году дополнительно должно поступить 73,5 млрд рублей (в Северной столице — 5,4 млрд).

Исключения составят только некоммерческие организации, в том числе ТСЖ, жилищные и садоводческие «кооперативы» (товарищества). Юридически их председатели вправе трудиться на общественных началах.

Также федеральный законодатель делегировал региональным властям право устанавливать льготные ставки единого налога для упрощенной системы налогообложения. Но только для осуществляющих определенные опять же Правительством России виды деятельности.

Такой список появился 30 декабря. В нем 88 позиций, в том числе производство, логистика, телекоммуникации и информационные технологии, финансовые услуги, реклама, образование, наука, а также оптовая и розничная торговля, общепит, строительство и многие другие сферы.

Большинство этих видов деятельности могли пользоваться льготами и раньше. Так, в Петербурге для работающих в них компаний была установлена ставка в 7% с «прибыли» (доходов, уменьшенных на расходы), а для индивидуальных предпринимателей — ноль процентов с выручки (полное освобождение от единого налога). Однако юридические лица могли применять льготы только при условии начисления средней заработной платы свыше регионального минимума (с 2026 года — 31,2 тысячи рублей), а также отсутствия задолженности по платежам в бюджет.

По последним данным фискальной службы, годовая экономия за счет применения льготных ставок по УСН превышала 361,6 млрд рублей, или почти 22% от общего объема уплачиваемого единого налога. Так, благодаря спорным льготам петербургские компании и предприниматели в 2024 году не доплатили в городскую казну 37,7 млрд (29,5%).

Согласно заявлению Правительства России, Налоговый кодекс РФ «предполагает, что с 1 января 2026 года регионы смогут устанавливать пониженные ставки УСН». То есть льготы начнут действовать, только когда депутаты субъектов Федерации, вернувшись с каникул, примут новые законы.

Но опрошенные «Фонтанкой» эксперты убеждены, что малый бизнес вправе сохранить действовавшие льготы. «Нет оснований считать ранее принятые соответствующие региональные законы утратившими силу. Таким образом, установленные петербургским законом льготные ставки налога в наступившем году могут применяться всеми компаниями и предпринимателями, осуществляющими предусмотренные распоряжением Правительства России виды деятельности», — полагает директор по юридическим и налоговым вопросам Schneider Group Анна Афанасьева.

По словам руководителя налоговой практики Адвокатского бюро «CTL» Павла Астапенко, правительственный перечень видов деятельности практически полностью повторяет закрепленные в законах Санкт-Петербурга и Ленинградской области: «Они могут применяться уже с 1 января, принимать новые региональные нормативные акты не нужно. Равно как субъекты Федерации не вправе вводить любые дополнительные ограничения на использование льготных ставок (к размеру зарплаты и пр.)».

Схожего мнения придерживается и управляющий партнер юридической компании «Варшавский и партнеры» Владислав Варшавский: «Региональные законы продолжают действовать в части, не противоречащей утвержденному Правительством России списку. Тогда как единственное допустимое ограничение для применения льготных ставок — осуществляемый вид деятельности. Соответственно, законодатели субъектов Федерации дополнительные критерии устанавливать не вправе».

По мнению экспертов, введение федерального перечня объясняется попытками ряда регионов вновь создать внутренние офшоры и переманивать желающих сократить налоговые отчисления компании из других областей. Так, в Калмыкии (через которую еще в 90-х активно «отмывали» налоги «ЮКОС» и другие корпорации) для всех перерегистрировавших юридических лиц установлена однопроцентная ставка. Всего льготы для применяющих «упрощенку» введены в 71 из 89 субъектов Федерации. Нередко они свидетельствовали о лоббировании отраслевых или частных интересов.

Вместе с тем губернатор Ленинградской области Александр Дрозденко и не скрывает такого лоббирования: «Мои обращения в Правительство России и Госсовет позволили сохранить все имеющиеся льготы для ленинградских предпринимателей — все утвержденные Ленобластью виды деятельности для пониженных ставок налогообложения учтены в итоговом документе, подписанном Михаилом Мишустиным», — заявил глава региона в своем telegram-канале.

Еще одной привилегией для применяющих «упрощенку» стало расширение списка расходов, которые могут учитываться при расчете налога. С 2026 года в них включены затраты по набору кадров, на информационные, консультационные и иные аналогичные услуги, проведение специальной оценки условий труда (СОУТ), страхование имущества и ответственности, компенсации дистанционным работникам, единовременные выплаты родителям, представительские и некоторые другие расходы. Также теперь можно списывать суммы безнадёжной дебиторской задолженности и предоставленные покупателям скидки.